Tietoiskut

KPMG lyhyesti

Yhteystiedot

ALUMNI

TULOSTUS

HAKU

OTA YHTEYTTÄ

IN ENGLISH

SITE SELECTOR

Select a Local Site

Omistajayrittäjien osinkoverotus kiristymässä huomattavasti

17.2.2010

Omistajayrittäjien osinkoverotus tulee kaikella todennäköisyydellä kiristymään nykytilaan verrattuna. Valtionvarainministeriön osinkoverotuksen uudistamista valmistelevan työryhmän vaihtoehtoiset osinkoveromallit tulevat pääsääntöisesti kiristämään henkilöosakkaan osalta osingonjaon verokohtelua siinä määrin, että yritysten ja yrittäjien on syytä aloittaa muutoksiin varautuminen välittömästi.

Kohti kaksinkertaista verotusta

Niin sanottu Hetemäen työryhmä on päätynyt pohdinnoissaan neljään erilaiseen osinkoveromalliin. Eri osinkoveromallit käyttäytyvät eri tavalla erilaisten yhtiöiden osalta, mutta tulevaisuuden osinkoveromallien yhteisenä piirteenä on henkilöosakkaan saaman osingon kaksinkertainen verotus, kun ensimmäisessä vaiheessa yhtiötä verotetaan sille kertyvästä verotettavasta tulosta ja yrittäjää verotetaan yhtiön jakaessa näitä varoja yrittäjälle.

Nykyisin omistajayrittäjän nostama osinko tulee pääomatulo-osingon verovapaan osuuden ansiosta verotettua pääosin yhden kerran yhtiön maksaman yhteisöveron kautta. Tulevaisuudessa verovapaa osuus poistuu joko kokonaan tai jää hyvin pieneksi, jolloin osinkoihin kohdistuu pääosin kaksinkertainen verotus.

Kaksinkertaisen verotuksen takia aloittavien yrittäjien on syytä tarkkaan harkita itselleen edullisinta yhtiömuotoa. Toimivien yritysten on lisäksi arvioitava liiketoimintamallinsa sekä rahoitus- ja pääomarakenteensa veroedullisuutta uudelleen.

Nettovarallisuuden merkitys poistumassa

Nykyisin verovapaan osingon määrä on 9 prosenttia yhtiön nettovarallisuudesta, mutta maksimissaan 90.000 euroa. Esillä olleissa osinkoveromalleissa nettovarallisuuskytkentä osinkoverotukseen joko poistetaan kokonaisuudessaan tai sen merkitys heikkenee selkeästi. Toisissa osinkoveromalleista nettovarallisuuden merkitys ei poistu kokonaan, mutta sen määrä muuttuu olennaisesti nykyistä pienemmäksi.

Nykyinen osinkoverotus on kannustanut yrityksiä vahvistamaan yhtiöiden taseita ja uudistuksessa jakamatta jätettyjen voittovarojen jakamiseen kohdistuu huomattavasti nykyistä ankarampi verotus. Erityisesti suuren nettovarallisuuden omaavien yritysten on syytä kartoittaa jo etukäteen ehdotettujen vaihtoehtoisten mallien vaikutus yhtiön ja omistajayrittäjän verotukseen. Riittävän kartoituksen avulla yritys voi kartoittaa mahdollisuudet toimia tehokkaasti ennen osinkoverouudistusta sekä tehostaa pääomiensa käyttöä uudistuksen varalle.

Verokannat muuttuvat − kokonaisverorasitus kasvaa

Esitetyille vaihtoehdoilla on yhteistä myös verokantojen muutoksen suunta. Yhtiön maksamaa yhteisöveroa ollaan laskemassa nykyisestä 26 prosentista ehkä jopa 22 prosenttiin. Vastaavasti yrittäjän pääomatuloveroprosentti kasvaisi nykyisestä 28 prosentista 30-32 prosenttiin. Esillä olleet osinkoveromallit kuitenkin pääsääntöisesti johtavat kokonaisverorasituksen selkeään kasvuun johtuen kaksinkertaisesta verotuksesta jopa jo yrittäjän saaman osingon ensimmäisestä eurosta lähtien. Joidenkin osinkoveromallien kohdalla myös ansiotulona verotettavan osingon osuus kasvaisi merkittävästi.

Verokantojen muutosten suunta tulee erityisen kalliiksi yrityksille, joilla on aiemmilta vuosilta kertyneitä voittovaroja. Näistä varoista yhtiö on jo maksanut nykyisen korkeamman yhteisöverokannan mukaisen veron ja verouudistuksen jälkeen osingonjaossa osakas maksaisi vielä lisäksi nykyistä korkeamman pääomatuloveron. Tällaisen tilanteen välttämiseksi yritysten on syytä kartoittaa osinkoveromallien vaikutukset sekä mitoittaa uudista edeltävä osingonjako riittävän tehokkaaksi uudistusta silmällä pitäen. Samalla on mahdollista kartoittaa myös tarpeet erilaisten yritysjärjestelyiden toteuttamiseen tai yhtiön rahoitusrakenteen tehostamiseen.

Muutoksiin on syytä varautua jo nyt

Verolainsäädännön ja toimintaympäristön muutoksiin on syytä reagoida tulevaisuuden kilpailukyvyn varmistamiseksi. Verotuksellisesti tehokas voitonjako ennen osinkoverotuksen kiristymistä ja riittävä valmistautuminen muutoksiin on aloitettava nyt. Vaikka osinkoverouudistuksen lopullisesta toteutustavasta ei vielä ole varmuutta, antavat esitetyt vaihtoehdot selkeän signaalin osinkoverotuksen tulevaisuudesta.

Omistajayrittäjien ja yritysten kannattaa ryhtyä toimiin välittömästi vertailun laatimiseksi vaihtoehtoisten osinkoverotusmallien osalta muutoksen vaikutusten kartoittamiseksi ja tarvittavien toimenpiteiden suunnittelemiseksi. Muutokset voivat vaatia erilaisia toimenpiteitä voitonjaon verotehokkuuden varmistamiseksi jatkossakin, mutta toisaalta antaa myös verosuunnittelumahdollisuuksia. Tärkeää on myös voitonjaon mitoitus ennen osinkoverotuksen kiristymistä.

Lisätietoja:

Jani Peräsarka
Puh. 020 760 3446

e-mail: etunimi.sukunimi@kpmg.fi

KPMG International Cooperative (“KPMG International”) is a Swiss entity. Member firms of the KPMG network of independent firms are affiliated with KPMG International. KPMG International provides no client services. No member firm has any authority to obligate or bind KPMG International or any other member firm vis-à-vis third parties, nor does KPMG International have any such authority to obligate or bind any member firm.

© 2010 KPMG Oy Ab, a Finnish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.

Legal | Privacy